Продажа автомобиля, как и другого личного имущества налогоплательщика, приносит доход. Такой доход подлежит налогообложению подоходным налогом по ставке 13% либо 30%, если налогоплательщик - нерезидент. Однако закон предусматривает ряд случаев, когда продавец может избежать возникновения налоговой обязанности. В каком случае не платится подоходный налог с продажи автомобиля?
В каких случаях нет необходимости платить НДФЛ при продаже ТС
Выделяют 3 ключевых случая, когда продавец освобождается от необходимости уплачивать подоходный налог:
- если давность владения автомобилем превышает 3 года с момента его приобретения;
- если владелец пользуется правом на вычет и сумма вычета выше, чем сумма сделки;
- если автомобиль был передан в управления «по доверенности», которой был прикрыт договор купли-продажи.
Налог на покупку ТС
При приобретении автомобиля у нового владельца налоговой обязанности по НДФЛ не возникает. Однако у него может возникнуть обязанность по уплате транспортного налога в том размере и по тем ставкам, которые определены для региона, в котором проживает новый владелец.
Если стоимость продажи превышает стоимость покупки
Разница в ценах, по которым продавец купил ТС, а затем его продал, не имеет ключевого значения, главное – срок владения. Если он менее трех лет, налоговая обязанность возникает, даже если стоимость продажи в несколько раз ниже стоимости изначальной покупки.
Обратите внимание!
Однако в таком случае продавец может применить налоговый вычет в размере понесенных расходов и платить налог фактически не придется.
Если же стоимость продажи превышает стоимость покупки, даже вычет в максимальном размере не избавит от налога. Его размер будет исчислен из налоговой базы, выраженной в виде разницы между стоимостью первоначальной покупки и стоимостью продажи.
НДФЛ с подаренного авто
Если покупатель пойдет на уступки продавцу и согласится прикрыть куплю-продажу сделкой дарения, налогоплательщиком станет покупатель. На основании дарственной выгодоприобретателем и получателем дохода будет считаться фактический покупатель, потому он и будет обязан уплатить НДФЛ по ставке в 13%.
Обратите внимание!
Исключения составляют случаи дарения между супругами и близкими родственниками. Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ, доходы, полученные от этих источников в порядке дарственной, освобождаются от НДФЛ.
Что будет в случае нарушения налоговой обязанности
Нарушение обязанности по декларированию дохода и уплате с него налога влечет привлечение должника к ответственности в виде штрафов, исчисления пеней и негативных проявлений принудительного взыскания задолженности, если к делу будет привлечена ФССП.
Пропуск срока подачи декларации
Нарушение срока декларирования полученных доходов влечет наложение штрафа в размере 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не более 30% от суммы налога, подлежащей уплате, и не менее 1 тыс. рублей, даже если в результате применения вычета сумма налога равна нулю.
Пропуск срока уплаты налога
В случае нарушения сроков уплаты либо неуплаты налога, продавцу угрожает штраф в размере:
- 20% от суммы налога, если нарушение осуществлено без умысла декларанта;
- 40% от суммы налога, если действия по уклонению от уплаты совершены умышленно.
Помимо штрафа, на сумму налога может быть начислена пеня. Ее размер, согласно п. 4 ст. 75 НК, будет составлять 1/300 ставки ЦБ от суммы налога за каждые просроченные сутки. Если размер налога составит 25 тыс. рублей, а ставка ЦБ – 7,75%, расчет пени будет производиться следующим образом:
- 7,75%/300 = 0,0256
- 25 тыс. рублей * 0,0256% = 6,4 рубля в день;
- 6,4 рублей * кол-во дней просрочки платежа = сумма пени.
Принудительное взыскание налоговой задолженности
Если декларант не уплатит налог самостоятельно - ФНС направит документы в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. После он будет передан для принудительного взыскания в подразделение ФССП по месту проживания налогоплательщика. В этом случае он становится должником, к которому могут применяться различные меры принудительного взыскани: арест имущества и счетов, ограничение в праве на выезд из РФ, лишение водительских прав.
Обратите внимание!
Помимо суммы налога, штрафов и пеней должнику придется уплатить в пользу ФССП исполнительский сбор в размере 7% от общей суммы взыскания + расходы исполнительного производства.
Как платят налог ИП
Порядок расчет НДФЛ с продажи автомобиля, уплачиваемого ИП, зависит от того, в каких целях использовался ТС и какой режим налогообложения применяется к ИП. Если ТС использовался в бытовых целях и не применялся при ведении предпринимательства, ИП платит НДФЛ с продажи ТС как обычный гражданин либо не платит его вовсе, если срок владения ТС превышает 3 года.
Если ТС использовалось в предпринимательской деятельности ИП и об этом у ФНС есть свидетельства, применяемые ставки зависят от режима налогообложения:
- ОСНО – 13% НДФЛ от дохода, уменьшенного на остаточную стоимость либо стоимость товара, если оно учитывалось как товар +18% НДС;
- УСН – 6 либо 15% в зависимости от специфики УСН;
- ЕНДВ – 15%.
Налог для нерезидентов
Нерезиденты – это лица, получающие доходы от источников в РФ, находясь при этом в РФ менее 180 дней в году. Полученные ими доходы подлежат декларированию, если давность владения проданным ТС составляет менее 3 лет. К таким доходам применяется специальная ставка в 30% НДФЛ. Порядок его уплаты соответствует порядку, применяемому гражданами РФ.
Обратите внимание!
Нерезиденты не вправе применять налоговые вычеты.
Продажа двух автомобилей в течение года
Вне зависимости от того, сколько автомобилей продал гражданин в течение календарного года, в следующем году он указывает все, давность владения которыми составляет менее 3 лет, как источник получения дохода в одной декларации до 30 апреля. Право на вычет может применяться лишь единожды, но к совокупному размеру налоговой базы, определенному путем сложения всех сумм, вырученных от продажи ТС.
